免税储蓄账户 (TFSA) 与注册退休储蓄计划 (RRSP)：《金融邮报》税务专栏作家杰米·戈隆贝克 (Jamie Golombek) 指出了使用这两种储蓄工具时应避免的五个错误。
如何合理分配注册退休储蓄计划(RRSP) 和免税储蓄账户(TFSA) 的资金以最大程度地享受税收优惠，可能是一项挑战。但有些错误可能会让你损失惨重，尤其是在触犯加拿大税务局(CRA) 的规定时。距离 3 月 2 日 RRSP 供款截止日期仅剩一个月，以下是五个需要避免的错误。
我最常被问到的问题之一是：资金有限的情况下，应该选择向注册退休储蓄计划 (RRSP)还是免税储蓄账户(TFSA)供款？这两种计划在边际税率不变的情况下，理论上是税收中性的。
假设一位纳税人处于40%的边际税率档位，为了便于说明，假设她年收入5,000美元，可以选择投资于注册退休储蓄计划（RRSP）或免税储蓄账户（TFSA）。如果选择TFSA，这5,000美元在收入时会按个人边际税率预先缴纳所得税，税后剩余的3,000美元将存入TFSA账户。由于这部分税款实际上是“预付”的，而且TFSA账户内的收益和增长在积累阶段以及提取时均无需缴税，因此，假设年增长率为5%，20年后TFSA账户的税后价值将达到7,960美元。
相比之下，假设您有5,000美元的收入，由于您将其存入注册退休储蓄计划（RRSP）并申请税收抵免，因此无需立即缴税。这5,000美元的投资最终增长至13,266美元，并在20年后提取时按40%的税率征税。税后净收入与税前收入完全相同，为7,960美元。
虽然这两种计划看起来效果相同，但这只有在您供款时的税率与提取时的税率相同的情况下才成立。如果预计提取时的税率低于初始供款时的税率，那么注册退休储蓄计划 (RRSP) 可能更划算。相反，如果您的税率（包括 RRSP 提取对诸如收入保障补助金或老年保障金等福利的影响，这些福利会根据收入进行调整）在提取时高于供款时的税率，那么免税储蓄账户 (TFSA) 可能意味着您总体上缴纳的税款更少。
但仅凭数字无法全面了解情况，因为免税储蓄账户（TFSA）的灵活性要高得多。例如，提取的储蓄通常可以在提取后的第二年（或之后的任何时间）重新存入TFSA。而注册退休储蓄计划（RRSP）则无法做到这一点，除非使用新的RRSP供款额度。
另一方面，RRSP 供款可以成为降低收入的有效工具，使您有资格获得各种收入测试政府福利，例如加拿大儿童福利金或新更名和增强的加拿大食品和必需品福利金（以前称为 GST/HST 抵免）。
过度贡献
无论你最终决定向免税储蓄账户 (TFSA) 还是注册退休储蓄计划 (RRSP) 供款，都必须严格遵守供款限额，否则可能会因超额供款而面临罚款。
对于一些纳税人来说，意外地向免税储蓄账户 (TFSA) 或注册退休储蓄计划 (RRSP) 超额供款似乎是一个反复出现的问题，不断有新的案件报道，纳税人试图通过诉讼来逃避他们被评估的惩罚性超额供款税。
超额供款按每月1%的税率征税，但注册退休储蓄计划（RRSP）供款允许超额2,000加元。如果超额供款是由于“合理错误”造成的，且已采取“合理措施”消除超额供款，加拿大税务局（CRA）有权酌情豁免此项超额供款税。如果CRA拒绝豁免，纳税人有权向联邦法院申请对CRA的决定进行司法审查。
在您的免税储蓄账户 (TFSA) 中进行日内交易
如果您在免税储蓄账户 (TFSA) 中频繁交易有价证券，加拿大税务局 (CRA) 可能将此活动视为一项业务，届时 TFSA 账户将不再免税，而是需要就其业务收入缴纳税款。频繁交易 TFSA 一直是 CRA 审计和重新评估工作的重点领域。
一般来说，加拿大税务局在决定纳税人从证券中获得的收益是否构成经营业务时，会考虑几个因素，包括交易频率、持有时间、购买证券以转售获利的意图、证券的性质和数量以及从事该活动所花费的时间。
然而，如果注册退休储蓄计划 (RRSP) 全部投资于“合格投资”，则频繁的 RRSP 交易不受此规则约束。这些合格投资包括大多数常见投资，例如担保投资凭证、在指定证券交易所上市的大多数证券、共同基金和独立账户基金。加拿大税务局 (CRA) 的 Folio S3-F10-C1《合格投资——RRSP、RESP、RRIF、RDSP 和 TFSA》中列出了完整的合格投资清单。
忽略了对外国股息收入的预扣税
海外股息不符合股息税收抵免条件，且在注册退休储蓄计划 (RRSP) 或免税储蓄账户 (TFSA) 之外获得的股息将按您的全额边际税率征税。但海外股息的问题在于，在大多数情况下，外国司法管辖区会在股息到达加拿大之前征收非居民预扣税（通常为 15%）。
如果您将外国股票存放在非注册账户中，通常可以就已预扣的税款申请外国税收抵免，以抵扣您应缴纳的加拿大税款。但如果外国股息支付到注册退休储蓄计划 (RRSP) 或免税储蓄账户 (TFSA) 中，则任何已预扣的外国税款均不可退还，且无法获得任何抵免，但有一种例外情况。根据加美税收协定，支付到 RRSP 或注册退休收入基金 (RRIF) 的美国股息免征预扣税。但同样的优惠不适用于 TFSA，因此，将派息的美国股票存放在 RRSP 中更为有利。
以现金形式捐款
最后，虽然这对我们大多数人来说可能显而易见，但请务必记住，一定要将您的注册退休储蓄计划 (RRSP) 或免税储蓄账户 (TFSA) 供款进行投资，而不是让它们以现金形式闲置。请记住，在大多数情况下，向 RRSP 或 TFSA 供款的主要好处并非税收抵免（RRSP）或免税提款（TFSA），而是您在这两个计划中获得的免税收益率。
正如我上个月在 RRSP 专栏中讨论的那样，如果您在提取 RRSP 或 TFSA 资金时与供款时处于同一税级，如果资金没有增长，您就错过了供款的主要好处。
因此，虽然将初始投资以现金形式保留到决定如何投资之前可能是明智之举，但不要让数周、数月甚至数年的时间过去而没有为这些投入的资金制定投资策略。
Jamie Golombek，FCPA、FCA、CFP、CLU、TEP，是加拿大帝国商业银行私人财富多伦多分行的税务与遗产规划董事总经理。Jamie.Golombek @ cibc.com 。
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（谷歌翻译： Avoid these TFSA and RRSP mistakes to keep the CRA off your back）
